Poklon-kartice i PDV: jednonamjenski ili višenamjenski bon
Obračunava li se PDV pri prodaji poklon-kartice ili kad je kupac iskoristi? Što Zakon o PDV-u kaže o bonovima i kako FISCO izdaje račune za oba slučaja.
PDV na poklon-karticu obračunava se pri prodaji kartice ili pri kupnji kojom se kartica troši, ovisno o tome je li kartica jednonamjenski ili višenamjenski bon. Razliku propisuje Zakon o PDV-u, a ona određuje i kako izgledaju računi: račun za prodaju kartice i račun za kupnju plaćenu karticom.
Ovdje opisujemo samo ono što piše u propisima i kako radi FISCO. Koja vrsta bona odgovara vašem poslovanju, potvrdite s knjigovođom.
Što zakon kaže o vrijednosnim kuponima
Zakon poklon-kartice, bonove i slične instrumente zove vrijednosnim kuponima. Pravila su uvedena Direktivom Vijeća (EU) 2016/1065, a u hrvatski Zakon o porezu na dodanu vrijednost prenesena su izmjenama u NN 115/2016, kao članci 11.a, 11.b i 11.c. Primjenjuju se od 1. siječnja 2019. Prema članku 410.a Direktive vrijede samo za vrijednosne kupone izdane nakon 31. prosinca 2018.
Vrijednosni kupon je, prema članku 11.a, „instrument za koji postoji obveza da ga se prihvati kao naknadu ili djelomičnu naknadu za isporuku dobara ili usluga”, uz uvjet da su dobra, usluge ili identitet isporučitelja navedeni na samom instrumentu ili u povezanoj dokumentaciji. Isti članak razlikuje dvije vrste:
- jednonamjenski vrijednosni kupon: kupon „za koji su mjesto isporuke dobara ili usluga na koje se vrijednosni kupon odnosi i PDV koji se mora platiti na ta dobra ili usluge poznati u vrijeme izdavanja”
- višenamjenski vrijednosni kupon: svaki kupon koji nije jednonamjenski
Pravilnik o PDV-u u članku 32.a dodaje da kupon može biti u fizičkom ili elektroničkom obliku. Kod poslan e-mailom zato je jednako vrijednosni kupon kao i tiskana kartica. Isti članak isključuje instrumente koji daju samo pravo na popust te putne karte, ulaznice i poštanske marke. Kupon za popust u webshopu stoga nije vrijednosni kupon.
Jednonamjenski bon: PDV pri prodaji kartice
Članak 11.b propisuje da se svaki prijenos jednonamjenskog vrijednosnog kupona „smatra isporukom dobara ili usluga na koje se odnosi vrijednosni kupon”. PDV se obračunava već kad prodate karticu. Kad kupac kasnije karticom plati robu, to se, prema istom članku, ne smatra „neovisnom transakcijom” i PDV se na taj iznos ne obračunava ponovno.
Primjer, s izmišljenim iznosima: svi artikli u trgovini imaju stopu PDV-a 25 %. Prodate poklon-karticu od 50 €, a primatelj kasnije kupi robu za 80 € i karticom plati 50 €.
| Račun | Iznos | Osnovica | PDV |
|---|---|---|---|
| Prodaja kartice | 50,00 € | 40,00 € | 10,00 € |
| Kupnja: roba | 80,00 € | 64,00 € | 16,00 € |
| Kupnja: iskorištenje kartice | −50,00 € | −40,00 € | −10,00 € |
| Kupnja ukupno, za plaćanje | 30,00 € | 24,00 € | 6,00 € |
Na oba računa zajedno PDV iznosi 16 €, koliko i PDV na robu od 80 €. Od toga je 10 € obračunato pri prodaji kartice, a 6 € pri kupnji.
Višenamjenski bon: PDV pri kupnji
Prema članku 11.c stvarna predaja dobara ili obavljanje usluga u zamjenu za višenamjenski vrijednosni kupon „podliježe PDV-u”, a „svaki prethodni prijenos tog višenamjenskog vrijednosnog kupona ne podliježe PDV-u”. Prodaja kartice ide bez PDV-a, a PDV se obračunava na robu kad je kupac kupi.
Primjer, također s izmišljenim iznosima: u trgovini su artikli sa stopom 25 % i artikli sa stopom 5 %. Pri prodaji kartice ne zna se što će primatelj kupiti, pa ni koliki će PDV biti. Prodate karticu od 50 €, a primatelj kupi artikl od 60 € sa stopom 25 % i artikl od 20 € sa stopom 5 %.
| Račun | Iznos | PDV |
|---|---|---|
| Prodaja kartice | 50,00 € | nije predmet PDV-a |
| Kupnja: artikl, stopa 25 % | 60,00 € | 12,00 € |
| Kupnja: artikl, stopa 5 % | 20,00 € | 0,95 € |
| Kupnja ukupno | 80,00 € | 12,95 € |
Račun za kupnju glasi na punih 80 € s PDV-om na cijeli iznos. Poklon-kartica na njemu je način plaćanja: 50 € plaćeno je karticom, a preostalih 30 € kupac plaća na neki drugi način.
Kako prepoznati vrstu bona
Za zakon je važno što se zna u trenutku izdavanja kartice. Ako se karticom mogu kupiti artikli s različitim stopama PDV-a, iznos PDV-a ne zna se dok kupac ne odabere robu. Uvjet uključuje i mjesto isporuke, pa ako prodajete i kupcima izvan Hrvatske, to s knjigovođom provjerite posebno.
Kako FISCO izdaje račune za poklon-kartice
U postavkama webshopa birate jednonamjenski bon (PDV pri prodaji) ili višenamjenski bon (PDV pri iskorištenju). Unaprijed odabrane vrijednosti nema, a dok je ne odaberete, poklon-kartice nije moguće prodavati.
FISCO predlaže vrstu bona iz podataka koje već ima:
- ako tvrtka nije u sustavu PDV-a, prijedlog je višenamjenski bon
- ako svi aktivni artikli u katalogu imaju istu stopu PDV-a, prijedlog je jednonamjenski bon s tom stopom
- u svim ostalim slučajevima, uključujući prazan katalog, prijedlog je višenamjenski bon
Prijedlog ne mijenja vaš odabir. FISCO svake noći usporedi odabir s katalogom i, ako se više ne slažu, na primjer nakon što ste dodali artikl s drugom stopom PDV-a, prikaže upozorenje na nadzornoj ploči webshopa.
Poklon-kartice prodaju se u zasebnoj narudžbi, bez druge robe, pa račun za prodaju kartice sadrži samo kartice. Porez na artiklu poklon-kartice mora odgovarati odabranoj vrsti bona. Ako ne odgovara, FISCO artikl ne sprema i ne prodaje.
Kod jednonamjenskog bona:
- u postavkama birate i uslugu s PDV-om na kojoj se bilježi iskorištenje kartice, a njezina stopa PDV-a postaje stopa poklon-kartica
- račun za prodaju kartice ima PDV po toj stopi
- račun za kupnju plaćenu karticom ima stavku te usluge s negativnim iznosom koji je plaćen karticom, po stopi PDV-a s kojom je kartica prodana
- u napomeni stavke piše skraćeni kod kartice i oznaka računa kojim je kartica prodana, pa knjigovođa može povezati oba računa
Kod višenamjenskog bona:
- račun za prodaju kartice ima porez „Nije predmet PDV-a”
- račun za kupnju plaćenu karticom ima robu i PDV u punom iznosu
- plaćanje karticom na računu je zaseban red plaćanja „Poklon-kartica”, sa skraćenim kodom i iznosom, uz eventualno drugo plaćanje za ostatak
Svaka kartica pamti vrstu bona i stopu PDV-a iz trenutka izdavanja. Ako kasnije promijenite vrstu bona ili katalog, već izdane kartice troše se po pravilima s kojima su izdane, a nova vrsta vrijedi za kartice prodane poslije promjene. Nakon promjene vrste bona FISCO popisuje artikle poklon-kartica čiji porez treba uskladiti.
Što provjeriti s knjigovođom
Prije prve prodaje dogovorite s knjigovođom vrstu bona. Pokažite mu prijedlog iz postavki i popis stopa PDV-a u katalogu, a ako prodajete u inozemstvo, i to. Nakon prvih prodaja može usporediti vaše stvarne račune s računima iz gornjih primjera.
Kako izgleda webshop s plaćanjem i poklon-karticama, i koji su paketi u ponudi, pogledajte na stranici FISCO webshop.
Članak odražava Zakon o PDV-u i Pravilnik o PDV-u s izmjenama objavljenima do 6. listopada 2026.